The Role of Palestinian Income Tax and Shariah Regulations in limiting the growth of tax evasion in the Gaza Strip
Abstract
The study aimed to investigate the role of the Income Tax Law procedures for the year 2004 and the restrictions and guidelines considered in Islamic Sharia in curbing tax evasion from the perspective of external auditors and income tax officials in the Gaza Strip. The study utilized a descriptive-analytical methodology and employed a questionnaire as the data collection tool. The study population consisted of auditors working in auditing firms and income tax officials working in the Income Tax Departments in the Gaza Strip. The Statistical Package for the Social Sciences (SPSS) was used for data analysis. A total of 180 copies of the questionnaire were distributed, and 161 questionnaires were retrieved, with a response rate of 89.4%.The main findings of the study revealed that the implementation of the provisions of the Palestinian Income Tax Law effectively contributes to reducing opportunities for income tax evasion in the Gaza Strip. The sample respondents strongly agreed with this statement, with a relative weight of 76.93%. The study also found that granting the tax authority the right to access taxpayers' financial records for the purpose of accurately determining taxes is one of the most effective measures in reducing opportunities for tax evasion, and the sample respondents strongly agreed with this statement, with a relative weight of 82.89%. Furthermore, the study showed that the restrictions and regulations in Islamic legislation play an active role in reducing opportunities for tax evasion, with a relative weight of 75.95%. The study concluded that having a just ruler who imposes taxes that benefit society is considered one of the most significant restrictions and regulations in Islamic legislation that significantly contribute to reducing opportunities for tax evasion.Based on the study's findings, several recommendations were made, including the necessity for the Palestinian legislature to adopt the issuance of a tax law characterized by tax fairness and avoiding excessive taxation, while taking into account the restrictions and regulations in Islamic law, ensuring that taxes are imposed within a narrow scope and based on genuine need.
References
-السنة النبوية
1- ابن كثير. (1999). تفسير القرآن العظيم. تحقيق: سامي بن محمد سلامة. (ط.1). دار طيبة للنشر والتوزيع.
2- أبو مخ، حنان. (2007). زكاة الشركات في الفقه الإسلامي. عمان – الأردن. دار المأـمون للنشر والتوزيع.
3- أبو هلال، مروان؛ السلامين، ياسر؛ الدقة، عبد الرحمن. (2019). المحاسبة الضريبية. فلسطين. منشورات جامعة القدس المفتوحة.
4- الائتلاف من أجل النزاهة والمسائلة (أمان). (2011). بيئة النزاهة في تحصيل الضرائب والرسوم الجمركية التهرب الضريبي حالة دراسية. سلسلة تقارير (34). رام الله: فلسطين.
5- الائتلاف من أجل النزاهة والمسائلة (أمان). (2017). ملخص لأوراق عمل حول التهرب الضريبي. رام الله.
6- الائتلاف من أجل النزاهة والمسائلة (أمان). (2021). واقع النزاهة ومكافحة الفساد. التقرير السنوي العاشر. رام الله.
7- البخاري، محمد بن إسماعيل. (1422ه). صحيح البخاري. تحقيق: جماعة من العلماء. ط1. دار طوق النجاة: بيروت.
8- بوابة اقتصاد فلسطين. (2021). نحو (40%). نسبة التهرب الضريبي في فلسطين والأسباب المتعددة. https://www.palestineeconomy.ps))
9- جرارعة، بهاء. (2021). العوامل المؤثرة على التهرب الضريبي من وجهة نظر الموظفين في الدوائر الضريبية .(رسالة ماجستير غير منشورة). جامعة النجاح: نابس.
10- الخنة، سلطان. (2018) . الأحكام الفقهية للتهرب الضريبي. مجلة كلية الدراسات الإسلامية والعربية للبنين بالقاهرة ،جامعة الأزهر. 3 (25). 1884-1981.
11- دعباس، جهاد. (2022). أثر الوعي الضريبي على الحد من التهرب الضريبي: دراسة ميدانية طبقت على دافعي ضريبة الدخل في مدينة طولكرم. مجلة جامعة فلسطين التقنية للأبحاث. 10(3)، 78-96.
12- رجب، لؤي (2018). العبء الضريبي من منظور العدالة الضريبية. الطبعة الأولى. فلسطين: منشورات مفتاح.
13- زيدان، عبد الكريم . ضريبة الدخل ومدى مشروعيتها في الدول الإسلامية. بحوث الدورة (17). مجمع الفقه الإسلامي. مكة المكرمة، ص ص 461-518.
14- السامرائي، يسري؛ والعبيدي، زهرة. (2012). تحليل ظاهرة التهرب الضريبي ووسائل معالجته في النظام الضريبي العراقي. مجلة جامعة الأنبار للعلوم الاقتصادية والادارية. 4(9)، 120-146.
15- السلطة الوطنية الفلسطينية، وزارة المالية، دائرة ضريبة الدخل. (2012). دليل المكلف في ضريبة الدخل.
16- صحيفة الرأي. (14/6/2022). المالية تعقد اجتماعاً لوضع إجراءات مكافحة التهرب الضريبي.https://alray.ps)/)
17- الصلاحين، عبد المجيد. (2012). التهرب الضريبي وأحكامه. مجلة جامعة الشارقة للعلوم الشرعية والقانونية. 9(1)، 187-226.
18- صوان، محمد ؛ وخليل، حسام ؛ والطروان، وصفي. (2021). الغرامات والجزاءات والعقوبات في قانون ضريبة الدخل والمبيعات الأردني وقانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي. الأردن: دار الخليج للنشر والتوزيع.
19- عابودي، أبي (2020). العدالة الضريبية في فلسطين الهرم المقلوب. مجلة التقدمي. العدد(116)، 116-124.
20- العبادي، عبد السلام. الشريعة الإسلامية وضريبة الدخل. بحوث الدورة (17). مجمع الفقه الإسلامي. مكة المكرمة: 397-460.
21- عبد الفتاح، أحمد.(2015). أثر الاختلاف في تطبيق معيار المحاسبة الدولي رقم (12) وقانون ضريبة الدخل رقم (8) لسنة 2011 م على القياس والإفصاح عن ضرائب الدخل في القوائم المالية: دراسة تطبيقية على شركات المساهمة في بورصة فلسطين. (رسالة ماجستير غير منشورة). جامعة الأزهر: غزة، فلسطين.
22- عبد الكريم، نصر، وجابر، فارس. (2018). تقرير مؤشر العدالة الضريبية. الطبعة الأولى. فلسطين: منشورات مفتاح.
23- العجل، بشار. (2006). الخراج والضريبة المعاصرة في الفقه الإسلامي دراسة: مقارنة ،(رسالة دكتوراه غير منشورة). جامعة الجنان: لبنان.
24- العطعوط، سامح. (2009). أثر قانون ضريبة الدخل رقم 17 للعام 2004م على ظاهرة التهرب الضريبي في فلسطين. مجلة جامعة القدس المفتوحة لبحوث الإنسانية والاجتماعية، العدد (17)، 151 -179.
25- العمور، سالم. (2007). ظاهرة التهرب من ضريبة الدخل: دراسة تحليلية على قطاع غزة ،(رسالة ماجستير غير منشورة). الجامعة الإسلامية: غزة.
26- القحطاني، أسامة؛ والخضير، أحمد؛ والعمري، ظافر؛ والوعلان، فيصل؛ واللحيدان، فهد؛ والحربي، صالح؛ والعمري، صالح؛ والعنزي، عزيز؛ والشهراني، محمد؛ والمحارب، عبد الله؛ والعبيسي، عادل. (2012). موسوعة الاجماع في الفقه الإسلامي. دار الفضيلة للنشر والتوزيع. (ط:1): الرياض.
27- الكناني، سوزان. (2021). التهرب الضريبي: دراسة مقارنة في التشريع المصري والسعودي. مجلة البحوث القانونية والاقتصادية. العدد(78)، 743-802.
28- الماوردي. (1999). الحاوي الكبير في فقه الإمام الشافعي وهو شرح مختصر المزني. تحقيق: علي محمد عوض، عادل أحمد عبد الموجود. ط1. بيروت: دار الكتب العلمية.
29- المجلس الاقتصادي والاجتماعي الأردني. (2014). التهرب الضريبي في الأردن (أسبابه، وطرقه، وحجمه). عمان.
30- مسودة، سناء ؛ والخوالدة، هاني. (2015). دور قانون ضريبة الدخل الأردني في الحد من التهرب الضريبي من وجهتي نظر مدققي دائرة ضريبة الدخل والمبيعات وأعضاء جمعية خبراء ضريبة الدخل والمبيعات. مجلة جامعة القدس المفتوحة للأبحاث والدراسات الإدارية والاقتصادية. العدد (1). المجلد (1)، 227-261.
31- مصطفى، خليل. (2000). سن الضرائب في الشريعة الإسلامية (رسالة ماجستير غير منشورة). جامعة النجاح الوطنية: نابلس.
32- منظمة المؤتمر الإسلامي. مجلة مجمع الفقه الإسلامي التابع لمنظمة المؤتمر الإسلامي. جدة.
33- ناشد، سوزي. (2008). ظاهرة التهرب الضريبي الدولي وآثارها على اقتصاديات الدول النامية. بيروت: منشورات الحلبي الحقوقية.
34- نجار، جميل. (2019). محاسبة الضرائب بالتطبيق على القوانين والأنظمة الضريبية في فلسطين. (ط.1). غزة: مكتبة الجزيرة.
35- النداف، معروف؛ والكردي، رائد؛ وغيث، مجدي. (2017). حكم فرض الضرائب والتهرب منها في الفقه الإسلامي. الجامعة الأردنية. 44(44). ، 93-109.
36- Herlina, S. (2016). Creative Accounting Model for Increasing Banking Industries Competitive Advantage in Indonesia .International Research Journal of Business Studies vol. VIII no. 03, 197-207.
37- Kurniasih, L., Yusri, Y., Kamarudin, F., Sheikh Hassan, A. (2022). The role of country by country reporting on corporate tax avoidance: Does it effective for the tax haven? .Cogent Business & Management ,1-25.https://www.tandfonline.com/loi/oabm20
38- Natpraypant, V., Arshed, N., Power, D. (2022). The introduction of anti-tax evasion legislation in Thailand: an institutional theoretical perspective. Accounting Forum, 1-27.https://www.tandfonline.com/loi/racc20
39- Pratama, B., Narasa, N., Pranajaya, K. (2022).Tax Avoidance and the Readability of Financial Statements: Empirical Evidence from Indonesia. Journal of Asian Finance Economics and Business, 9(2), 103-112.
40- Sritharan, N., Sahari, S., Sharon, Ch. (2022).A Systematic Literature Review on Tax Evasion: Insights and Future Research Agenda. International Journal of Academic Research in Accounting Finance and Management Sciences, 12(2), 84-105.
41- Stangova, N., & Vghova, A. (2016). Possibilities of creative accounting avoidance in the Slovak Republic .Economic Annals, 158(3-4(2)), 97-100.
