دور إجراءات قانون ضريبة الدخل الفلسطيني وضوابط الشريعة الإسلامية في الحد من التهرب الضريبي في قطاع غزة
الكلمات المفتاحية:
ضريبة الدخل، تهرب ضريبي، قيود وضوابط شرعية
الملخص
هدفت الدراسة معرفة دور إجراءات قانون ضريبة الدخل لعام 2004م والقيود والضوابط المعتبرة في الشريعة الإسلامية في الحد من التهرب الضريبي من وجهة نظر المدققين الخارجيين ومأموري دائرة ضريبة الدخل في قطاع غزة، وقد استخدمت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي، واعتمدت الاستبانة كأداة لجمع البيانات، وتكون مجتمع الدراسة من المدققين العاملين في مكاتب التدقيق ومأموري الضرائب العاملين في دوائر ضريبة الدخل في قطاع غزة، وتم استخدام البرنامج الإحصائي (SPSS)، ووزعت (180) نسخة واسترد (161) استبانة بنسبة (89.4%).
وقد أظهرت أهم نتائج الدراسة: يسهم تطبيق إجراءات قانون ضريبة الدخل الفلسطيني بشكل فعال في الحد من فرص التهرب من ضريبة الدخل في قطاع غزة، وجاءت موافقة أفراد العينة على هذا المجال بدرجة كبيرة، وبوزن نسبي (76.93%)، كما توصلت الدراسة أن منح المشرع دائرة الضريبة حق الاطلاع على السجلات المالية للمكلفين بهدف تحديد الضريبة بدقة من أكثر الإجراءات فعالية في الحد من فرص التهرب من الضريبة، وجاءت موافقة العينة بدرجة كبيرة على هذه الفقرة، وبوزن نسبي (82.89%). كما أظهرت الدراسة أن للقيود والضوابط المعتبرة في التشريع الإسلامي لها دور فعال في تقليل فرص التهرب من الضرائب، وبوزن نسبي (75.95%)، كما خلصت الدراسة أن وجود حاكم عادل تجب طاعته بفرض ضرائب تعود بالنفع على المجتمع، يعتبر أكثر القيود والضوابط المعتبرة في التشريع الإسلامي لها مساهمة بشكل كبير في الحد من فرص التهرب من الضرائب، وبوزن نسبي (79.88%).
وخلصت الدراسة إلى توصيات أهمها: ضرورة تبني المشرع الفلسطيني إصدار قانون ضريبي يتميز بالعدالة الضريبية وعدم المبالغة في تعدد الضرائب، مع مراعاة القيود والضوابط في الشريعة الإسلامية، بحيث يتم فرض الضريبة في أضيق نطاق وعند الحاجة الحقيقية لها.
المراجع
-القرآن الكريم
-السنة النبوية
1- ابن كثير. (1999). تفسير القرآن العظيم. تحقيق: سامي بن محمد سلامة. (ط.1). دار طيبة للنشر والتوزيع.
2- أبو مخ، حنان. (2007). زكاة الشركات في الفقه الإسلامي. عمان – الأردن. دار المأـمون للنشر والتوزيع.
3- أبو هلال، مروان؛ السلامين، ياسر؛ الدقة، عبد الرحمن. (2019). المحاسبة الضريبية. فلسطين. منشورات جامعة القدس المفتوحة.
4- الائتلاف من أجل النزاهة والمسائلة (أمان). (2011). بيئة النزاهة في تحصيل الضرائب والرسوم الجمركية التهرب الضريبي حالة دراسية. سلسلة تقارير (34). رام الله: فلسطين.
5- الائتلاف من أجل النزاهة والمسائلة (أمان). (2017). ملخص لأوراق عمل حول التهرب الضريبي. رام الله.
6- الائتلاف من أجل النزاهة والمسائلة (أمان). (2021). واقع النزاهة ومكافحة الفساد. التقرير السنوي العاشر. رام الله.
7- البخاري، محمد بن إسماعيل. (1422ه). صحيح البخاري. تحقيق: جماعة من العلماء. ط1. دار طوق النجاة: بيروت.
8- بوابة اقتصاد فلسطين. (2021). نحو (40%). نسبة التهرب الضريبي في فلسطين والأسباب المتعددة. https://www.palestineeconomy.ps))
9- جرارعة، بهاء. (2021). العوامل المؤثرة على التهرب الضريبي من وجهة نظر الموظفين في الدوائر الضريبية .(رسالة ماجستير غير منشورة). جامعة النجاح: نابس.
10- الخنة، سلطان. (2018) . الأحكام الفقهية للتهرب الضريبي. مجلة كلية الدراسات الإسلامية والعربية للبنين بالقاهرة ،جامعة الأزهر. 3 (25). 1884-1981.
11- دعباس، جهاد. (2022). أثر الوعي الضريبي على الحد من التهرب الضريبي: دراسة ميدانية طبقت على دافعي ضريبة الدخل في مدينة طولكرم. مجلة جامعة فلسطين التقنية للأبحاث. 10(3)، 78-96.
12- رجب، لؤي (2018). العبء الضريبي من منظور العدالة الضريبية. الطبعة الأولى. فلسطين: منشورات مفتاح.
13- زيدان، عبد الكريم . ضريبة الدخل ومدى مشروعيتها في الدول الإسلامية. بحوث الدورة (17). مجمع الفقه الإسلامي. مكة المكرمة، ص ص 461-518.
14- السامرائي، يسري؛ والعبيدي، زهرة. (2012). تحليل ظاهرة التهرب الضريبي ووسائل معالجته في النظام الضريبي العراقي. مجلة جامعة الأنبار للعلوم الاقتصادية والادارية. 4(9)، 120-146.
15- السلطة الوطنية الفلسطينية، وزارة المالية، دائرة ضريبة الدخل. (2012). دليل المكلف في ضريبة الدخل.
16- صحيفة الرأي. (14/6/2022). المالية تعقد اجتماعاً لوضع إجراءات مكافحة التهرب الضريبي.https://alray.ps)/)
17- الصلاحين، عبد المجيد. (2012). التهرب الضريبي وأحكامه. مجلة جامعة الشارقة للعلوم الشرعية والقانونية. 9(1)، 187-226.
18- صوان، محمد ؛ وخليل، حسام ؛ والطروان، وصفي. (2021). الغرامات والجزاءات والعقوبات في قانون ضريبة الدخل والمبيعات الأردني وقانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي. الأردن: دار الخليج للنشر والتوزيع.
19- عابودي، أبي (2020). العدالة الضريبية في فلسطين الهرم المقلوب. مجلة التقدمي. العدد(116)، 116-124.
20- العبادي، عبد السلام. الشريعة الإسلامية وضريبة الدخل. بحوث الدورة (17). مجمع الفقه الإسلامي. مكة المكرمة: 397-460.
21- عبد الفتاح، أحمد.(2015). أثر الاختلاف في تطبيق معيار المحاسبة الدولي رقم (12) وقانون ضريبة الدخل رقم (8) لسنة 2011 م على القياس والإفصاح عن ضرائب الدخل في القوائم المالية: دراسة تطبيقية على شركات المساهمة في بورصة فلسطين. (رسالة ماجستير غير منشورة). جامعة الأزهر: غزة، فلسطين.
22- عبد الكريم، نصر، وجابر، فارس. (2018). تقرير مؤشر العدالة الضريبية. الطبعة الأولى. فلسطين: منشورات مفتاح.
23- العجل، بشار. (2006). الخراج والضريبة المعاصرة في الفقه الإسلامي دراسة: مقارنة ،(رسالة دكتوراه غير منشورة). جامعة الجنان: لبنان.
24- العطعوط، سامح. (2009). أثر قانون ضريبة الدخل رقم 17 للعام 2004م على ظاهرة التهرب الضريبي في فلسطين. مجلة جامعة القدس المفتوحة لبحوث الإنسانية والاجتماعية، العدد (17)، 151 -179.
25- العمور، سالم. (2007). ظاهرة التهرب من ضريبة الدخل: دراسة تحليلية على قطاع غزة ،(رسالة ماجستير غير منشورة). الجامعة الإسلامية: غزة.
26- القحطاني، أسامة؛ والخضير، أحمد؛ والعمري، ظافر؛ والوعلان، فيصل؛ واللحيدان، فهد؛ والحربي، صالح؛ والعمري، صالح؛ والعنزي، عزيز؛ والشهراني، محمد؛ والمحارب، عبد الله؛ والعبيسي، عادل. (2012). موسوعة الاجماع في الفقه الإسلامي. دار الفضيلة للنشر والتوزيع. (ط:1): الرياض.
27- الكناني، سوزان. (2021). التهرب الضريبي: دراسة مقارنة في التشريع المصري والسعودي. مجلة البحوث القانونية والاقتصادية. العدد(78)، 743-802.
28- الماوردي. (1999). الحاوي الكبير في فقه الإمام الشافعي وهو شرح مختصر المزني. تحقيق: علي محمد عوض، عادل أحمد عبد الموجود. ط1. بيروت: دار الكتب العلمية.
29- المجلس الاقتصادي والاجتماعي الأردني. (2014). التهرب الضريبي في الأردن (أسبابه، وطرقه، وحجمه). عمان.
30- مسودة، سناء ؛ والخوالدة، هاني. (2015). دور قانون ضريبة الدخل الأردني في الحد من التهرب الضريبي من وجهتي نظر مدققي دائرة ضريبة الدخل والمبيعات وأعضاء جمعية خبراء ضريبة الدخل والمبيعات. مجلة جامعة القدس المفتوحة للأبحاث والدراسات الإدارية والاقتصادية. العدد (1). المجلد (1)، 227-261.
31- مصطفى، خليل. (2000). سن الضرائب في الشريعة الإسلامية (رسالة ماجستير غير منشورة). جامعة النجاح الوطنية: نابلس.
32- منظمة المؤتمر الإسلامي. مجلة مجمع الفقه الإسلامي التابع لمنظمة المؤتمر الإسلامي. جدة.
33- ناشد، سوزي. (2008). ظاهرة التهرب الضريبي الدولي وآثارها على اقتصاديات الدول النامية. بيروت: منشورات الحلبي الحقوقية.
34- نجار، جميل. (2019). محاسبة الضرائب بالتطبيق على القوانين والأنظمة الضريبية في فلسطين. (ط.1). غزة: مكتبة الجزيرة.
35- النداف، معروف؛ والكردي، رائد؛ وغيث، مجدي. (2017). حكم فرض الضرائب والتهرب منها في الفقه الإسلامي. الجامعة الأردنية. 44(44). ، 93-109.
36- Herlina, S. (2016). Creative Accounting Model for Increasing Banking Industries Competitive Advantage in Indonesia .International Research Journal of Business Studies vol. VIII no. 03, 197-207.
37- Kurniasih, L., Yusri, Y., Kamarudin, F., Sheikh Hassan, A. (2022). The role of country by country reporting on corporate tax avoidance: Does it effective for the tax haven? .Cogent Business & Management ,1-25.https://www.tandfonline.com/loi/oabm20
38- Natpraypant, V., Arshed, N., Power, D. (2022). The introduction of anti-tax evasion legislation in Thailand: an institutional theoretical perspective. Accounting Forum, 1-27.https://www.tandfonline.com/loi/racc20
39- Pratama, B., Narasa, N., Pranajaya, K. (2022).Tax Avoidance and the Readability of Financial Statements: Empirical Evidence from Indonesia. Journal of Asian Finance Economics and Business, 9(2), 103-112.
40- Sritharan, N., Sahari, S., Sharon, Ch. (2022).A Systematic Literature Review on Tax Evasion: Insights and Future Research Agenda. International Journal of Academic Research in Accounting Finance and Management Sciences, 12(2), 84-105.
41- Stangova, N., & Vghova, A. (2016). Possibilities of creative accounting avoidance in the Slovak Republic .Economic Annals, 158(3-4(2)), 97-100.
-السنة النبوية
1- ابن كثير. (1999). تفسير القرآن العظيم. تحقيق: سامي بن محمد سلامة. (ط.1). دار طيبة للنشر والتوزيع.
2- أبو مخ، حنان. (2007). زكاة الشركات في الفقه الإسلامي. عمان – الأردن. دار المأـمون للنشر والتوزيع.
3- أبو هلال، مروان؛ السلامين، ياسر؛ الدقة، عبد الرحمن. (2019). المحاسبة الضريبية. فلسطين. منشورات جامعة القدس المفتوحة.
4- الائتلاف من أجل النزاهة والمسائلة (أمان). (2011). بيئة النزاهة في تحصيل الضرائب والرسوم الجمركية التهرب الضريبي حالة دراسية. سلسلة تقارير (34). رام الله: فلسطين.
5- الائتلاف من أجل النزاهة والمسائلة (أمان). (2017). ملخص لأوراق عمل حول التهرب الضريبي. رام الله.
6- الائتلاف من أجل النزاهة والمسائلة (أمان). (2021). واقع النزاهة ومكافحة الفساد. التقرير السنوي العاشر. رام الله.
7- البخاري، محمد بن إسماعيل. (1422ه). صحيح البخاري. تحقيق: جماعة من العلماء. ط1. دار طوق النجاة: بيروت.
8- بوابة اقتصاد فلسطين. (2021). نحو (40%). نسبة التهرب الضريبي في فلسطين والأسباب المتعددة. https://www.palestineeconomy.ps))
9- جرارعة، بهاء. (2021). العوامل المؤثرة على التهرب الضريبي من وجهة نظر الموظفين في الدوائر الضريبية .(رسالة ماجستير غير منشورة). جامعة النجاح: نابس.
10- الخنة، سلطان. (2018) . الأحكام الفقهية للتهرب الضريبي. مجلة كلية الدراسات الإسلامية والعربية للبنين بالقاهرة ،جامعة الأزهر. 3 (25). 1884-1981.
11- دعباس، جهاد. (2022). أثر الوعي الضريبي على الحد من التهرب الضريبي: دراسة ميدانية طبقت على دافعي ضريبة الدخل في مدينة طولكرم. مجلة جامعة فلسطين التقنية للأبحاث. 10(3)، 78-96.
12- رجب، لؤي (2018). العبء الضريبي من منظور العدالة الضريبية. الطبعة الأولى. فلسطين: منشورات مفتاح.
13- زيدان، عبد الكريم . ضريبة الدخل ومدى مشروعيتها في الدول الإسلامية. بحوث الدورة (17). مجمع الفقه الإسلامي. مكة المكرمة، ص ص 461-518.
14- السامرائي، يسري؛ والعبيدي، زهرة. (2012). تحليل ظاهرة التهرب الضريبي ووسائل معالجته في النظام الضريبي العراقي. مجلة جامعة الأنبار للعلوم الاقتصادية والادارية. 4(9)، 120-146.
15- السلطة الوطنية الفلسطينية، وزارة المالية، دائرة ضريبة الدخل. (2012). دليل المكلف في ضريبة الدخل.
16- صحيفة الرأي. (14/6/2022). المالية تعقد اجتماعاً لوضع إجراءات مكافحة التهرب الضريبي.https://alray.ps)/)
17- الصلاحين، عبد المجيد. (2012). التهرب الضريبي وأحكامه. مجلة جامعة الشارقة للعلوم الشرعية والقانونية. 9(1)، 187-226.
18- صوان، محمد ؛ وخليل، حسام ؛ والطروان، وصفي. (2021). الغرامات والجزاءات والعقوبات في قانون ضريبة الدخل والمبيعات الأردني وقانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي. الأردن: دار الخليج للنشر والتوزيع.
19- عابودي، أبي (2020). العدالة الضريبية في فلسطين الهرم المقلوب. مجلة التقدمي. العدد(116)، 116-124.
20- العبادي، عبد السلام. الشريعة الإسلامية وضريبة الدخل. بحوث الدورة (17). مجمع الفقه الإسلامي. مكة المكرمة: 397-460.
21- عبد الفتاح، أحمد.(2015). أثر الاختلاف في تطبيق معيار المحاسبة الدولي رقم (12) وقانون ضريبة الدخل رقم (8) لسنة 2011 م على القياس والإفصاح عن ضرائب الدخل في القوائم المالية: دراسة تطبيقية على شركات المساهمة في بورصة فلسطين. (رسالة ماجستير غير منشورة). جامعة الأزهر: غزة، فلسطين.
22- عبد الكريم، نصر، وجابر، فارس. (2018). تقرير مؤشر العدالة الضريبية. الطبعة الأولى. فلسطين: منشورات مفتاح.
23- العجل، بشار. (2006). الخراج والضريبة المعاصرة في الفقه الإسلامي دراسة: مقارنة ،(رسالة دكتوراه غير منشورة). جامعة الجنان: لبنان.
24- العطعوط، سامح. (2009). أثر قانون ضريبة الدخل رقم 17 للعام 2004م على ظاهرة التهرب الضريبي في فلسطين. مجلة جامعة القدس المفتوحة لبحوث الإنسانية والاجتماعية، العدد (17)، 151 -179.
25- العمور، سالم. (2007). ظاهرة التهرب من ضريبة الدخل: دراسة تحليلية على قطاع غزة ،(رسالة ماجستير غير منشورة). الجامعة الإسلامية: غزة.
26- القحطاني، أسامة؛ والخضير، أحمد؛ والعمري، ظافر؛ والوعلان، فيصل؛ واللحيدان، فهد؛ والحربي، صالح؛ والعمري، صالح؛ والعنزي، عزيز؛ والشهراني، محمد؛ والمحارب، عبد الله؛ والعبيسي، عادل. (2012). موسوعة الاجماع في الفقه الإسلامي. دار الفضيلة للنشر والتوزيع. (ط:1): الرياض.
27- الكناني، سوزان. (2021). التهرب الضريبي: دراسة مقارنة في التشريع المصري والسعودي. مجلة البحوث القانونية والاقتصادية. العدد(78)، 743-802.
28- الماوردي. (1999). الحاوي الكبير في فقه الإمام الشافعي وهو شرح مختصر المزني. تحقيق: علي محمد عوض، عادل أحمد عبد الموجود. ط1. بيروت: دار الكتب العلمية.
29- المجلس الاقتصادي والاجتماعي الأردني. (2014). التهرب الضريبي في الأردن (أسبابه، وطرقه، وحجمه). عمان.
30- مسودة، سناء ؛ والخوالدة، هاني. (2015). دور قانون ضريبة الدخل الأردني في الحد من التهرب الضريبي من وجهتي نظر مدققي دائرة ضريبة الدخل والمبيعات وأعضاء جمعية خبراء ضريبة الدخل والمبيعات. مجلة جامعة القدس المفتوحة للأبحاث والدراسات الإدارية والاقتصادية. العدد (1). المجلد (1)، 227-261.
31- مصطفى، خليل. (2000). سن الضرائب في الشريعة الإسلامية (رسالة ماجستير غير منشورة). جامعة النجاح الوطنية: نابلس.
32- منظمة المؤتمر الإسلامي. مجلة مجمع الفقه الإسلامي التابع لمنظمة المؤتمر الإسلامي. جدة.
33- ناشد، سوزي. (2008). ظاهرة التهرب الضريبي الدولي وآثارها على اقتصاديات الدول النامية. بيروت: منشورات الحلبي الحقوقية.
34- نجار، جميل. (2019). محاسبة الضرائب بالتطبيق على القوانين والأنظمة الضريبية في فلسطين. (ط.1). غزة: مكتبة الجزيرة.
35- النداف، معروف؛ والكردي، رائد؛ وغيث، مجدي. (2017). حكم فرض الضرائب والتهرب منها في الفقه الإسلامي. الجامعة الأردنية. 44(44). ، 93-109.
36- Herlina, S. (2016). Creative Accounting Model for Increasing Banking Industries Competitive Advantage in Indonesia .International Research Journal of Business Studies vol. VIII no. 03, 197-207.
37- Kurniasih, L., Yusri, Y., Kamarudin, F., Sheikh Hassan, A. (2022). The role of country by country reporting on corporate tax avoidance: Does it effective for the tax haven? .Cogent Business & Management ,1-25.https://www.tandfonline.com/loi/oabm20
38- Natpraypant, V., Arshed, N., Power, D. (2022). The introduction of anti-tax evasion legislation in Thailand: an institutional theoretical perspective. Accounting Forum, 1-27.https://www.tandfonline.com/loi/racc20
39- Pratama, B., Narasa, N., Pranajaya, K. (2022).Tax Avoidance and the Readability of Financial Statements: Empirical Evidence from Indonesia. Journal of Asian Finance Economics and Business, 9(2), 103-112.
40- Sritharan, N., Sahari, S., Sharon, Ch. (2022).A Systematic Literature Review on Tax Evasion: Insights and Future Research Agenda. International Journal of Academic Research in Accounting Finance and Management Sciences, 12(2), 84-105.
41- Stangova, N., & Vghova, A. (2016). Possibilities of creative accounting avoidance in the Slovak Republic .Economic Annals, 158(3-4(2)), 97-100.
منشور
2023-09-06
كيفية الاقتباس
أ. مها رزق نجم. (2023). دور إجراءات قانون ضريبة الدخل الفلسطيني وضوابط الشريعة الإسلامية في الحد من التهرب الضريبي في قطاع غزة . Journal of Arts, Literature, Humanities and Social Sciences, (95), 102-124. https://doi.org/10.33193/JALHSS.95.2023.892
إصدار
القسم
المقالات
